温岭市机床装备 行业协会标准 T/WLJC 45－2017 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 机床装备企业 风险控制 指南 存货 Risk control guide for machine tool equipment enterprise — Inventory 2017－12－15发布 2018－01－15实施 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 温岭市机床装备行业协会 发布 ICS 35.240.50 J 07 T/WLJC T/WLJC 45-2017 I 前 言 《机床装备企业风险控制指南》系列标准包括以下 26个标准： T/WLJC 31-2017 机床装备企业风险控制指南 总则； T/WLJC 32-2017 机床装备企业风险控制指南 组织机构； T/WLJC 33-2017 机床装备企业风险控制指南 发展战略； T/WLJC 34-2017 机床装备企业风险控制指南 人力资源； T/WLJC 35-2017 机床装备企业风险控制指南 社会责任； T/WLJC 36-2017 机床装备企业风险控制指南 企业文化； T/WLJC 37-2017 机床装备企业风险控制指南 资金； T/WLJC 38-2017 机床装备企业风险控制指南 全面预算； T/WLJC 39-2017 机床装备企业风险控制指南 筹资； T/WLJC 40-2017 机床装备企业风险控制指南 成本费用； T/WLJC 41-2017 机床装备企业风险控制指南 投资； T/WLJC 42-2017 机床装备企业风险控制指南 财务报告； T/WLJC 43-2017 机床装备企业风险控制指南 担保； T/WLJC 44-2017 机床装备企业风险控制指南 采购； T/WLJC 45-2017 机床装备企业风险控制指南 存货； T/WLJC 46-2017 机床装备企业风险控制指南 销售； T/WLJC 47-2017 机床装备企业风险控制指南 研究与开发； T/WLJC 48-2017 机床装备企业风险控制指南 工程项目； T/WLJC 49-2017 机床装备企业风险控制指南 固定资产； T/WLJC 50-2017 机床装备企业风险控制指南 无形资产； T/WLJC 51-2017 机床装备企业风险控制指南 合同协议； T/WLJC 52-2017 机床装备企业风险控制 指南 业务外包； T/WLJC 53-2017 机床装备企业风险控制指南 企业并购； T/WLJC 54-2017 机床装备企业风险控制指南 关联交易； T/WLJC 55-2017 机床装备企业风险控制指南 信息系统； T/WLJC 56-2017 机床装备企业风险控制指南 内部信息传递。 本标准按照 GB/T 1.1 -2009给出的规则起草。 本标准由温岭市机床装备行业协会提出并归口。 本标准起草单位：温岭市华驰机械有限公司、巨鑫机床有限公司、台州美日机床有限公 司、上海脉施科技信息有限公 司。 本标准主要起草人：颜建军、冯文波、虞荣江、王洁、金腾飞、麻江峰、丁昆。 本标准为首次发布。 T/WLJC 45-2017 II 引 言 在温岭市经济和信息化局的指导下， 配合 温岭机床工具产业集群区域品牌建设示范 区建设工作， 由温岭市机床装备行业协会组织制定了《机床装备企业风险控制指南》系 列标准，结合温岭市机床制造企业实际，梳理和优化业务流程，完善管理与控制方法， 提出企业内部风险控制的基本规范，作为企业自身提升的管理工具，为企业转型升级提 供参考依据。 温岭市机床装备行业有近千家小型和微型企业，其中很多是“小而精”在细分专业 领域发展前景很好的 优质企业，这些企业将是温岭市工业经济的新增长点。小型和微型 企业具有决策灵活机动，市场反应快的优势，但重视市场，谈化管理，普遍存在基础管 理薄弱问题。 企业内部风险管理制度相对不完善，从而影响了企业的经济效益。 对于面向市场竞争，企业经营风险无处不在。财政部会同证监会、审计署、国资委、 银监会、保监会等部门于 2008年5月发布《企业内部控制基本规范》，于 2010年4月发布 《企业内部控制应用指引》 18项，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等 各项业务和事项，构建了中国企业内部控制规范体系。 《企业内部控制基本 规范》和《企业内部控制配套指引》系列文件是针对上市公司 和非上市大中型企业全面提升经营管理水平制定的， 但部分内容对于小型和微型企业内 部风险管理也是适用的。本标准结合温岭市小型和微型机床制造企业的特点，权衡取舍 后参考选用了其中的大部分风险要素和控制措施，经过剪裁处理，形成了 26个标准。 温岭市机床装备行业协会会员单位贯彻实施本标准时， 应结合企业管理实际做好剪 裁（删减、改写）工作，选择其中适用内容经过再加工后形成本企业的风险控制制度。 T/WLJC 45-2017 1 机床装备企业 风险控制 指南 存货 1 范围 本标准规定了企业存货特点、业务流程、关键环节风险控制、主要风险源及控制措施等 风险控制的通用准则。 本标准适用于机床装备企业，也适用于工量刃具企业。 2 概述 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。主要包括各类原材料、在产品、半成品、 产成品、商品、周转材料等，企业代销、代管存货、委托加工、代修存货也包含在内。 存货控制是企业内控管理的重要环节， 是维护流动资产安全与完整， 保证财务收支合法、 会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。 企业存货至少应当关注下列风险： 1）存货积压，造成流动资金占用过量、存货价值贬损。 2）存货短缺，造成生产中断。 3）对实物的管理不善， 使实物容易发生损坏、变质、短缺、被盗等。 4）对某一存货项目的计价方法选用得不恰当，对财务报表产生不利的影响。 3 存货特点 随着生产经营活动连续不断地进行，企业需要不断地购入、耗用、销售存货，存货总是 处在不断流转过程之中，是企业生产循环中最重要的一环。存货是占用资金比重较大、品种 繁多的流动资产，存货的周转快慢，对企业的资产和损益有很大的影响。生产企业存货的特 点如下： 1）存货种类数量繁多，而且不同项目又有不同的规格、质量、和数量。在一个企业的 各种账户中，有关存货的明细账也是比较多的。另外，存货存放或所处的地点 一般也比较分 散，对于不同性质的材料或产品有时还必须用不同的仓库加以储存保管。存货的这些特点会 导致存货的盘点比较困难。 2）存货的流动性大，一般生产周期比较短。采购、验收入库、发出、期末盘存等环节 较多，各种存货的形态在不断地转换，各环节的存货量要保持平衡，保证生产的连续不断的 进行。 3）存货计价方法较多，鉴于存货的数量较多，性质各异，为了使存货成本能恰当地反 映存货的实际价值和不同企业的经营管理需要，对存货的计价确定了许多方法。主要有：实 际成本计价法、计划成本法、成本与市价孰低法。存货计价方法多的特点，使企业对 存货的 会计处理复杂化。 4）存货内控管理涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部 门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、T/WLJC 45-2017 2 账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为 采购、库管、领用、盘存等多方面。 4 业务流程 存货业务流程可分为取得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置等四个阶段 , 历经取 得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主 要环节，如图 1所示。 图1存货业务流程 不同类型的企业有不同的存货业务特征和管理模式；即使同一企业，不同类型存货的业 务流程和管控方式也可能不尽相同。 具体到某个特定企业，存货业务流程可能较为复杂，不仅涉及上述所有环节，甚至有更 多、更细的流程，且存货在企业内部要经历多次循环。比如，原材料要经历验收入库、领用 加工，形成半成品后又入库保存或现场保管、领用半成品继续加工，加工完成为产成品后再 入库保存，直至发出销售等过程。 当企业的生产经营活动较为简单，其存货业务流程可能只涉及上述阶段中的某几个环 节。 5 关键环节风险控制 5.1 存货验收 在验收控制的环节上，企业应当对入库存货进行质量检查与验收，保证存货符合采购要 求。控制措施如下： 供 应 商 装卸搬运 运输 原材料验收 原料 加工 装配 包装 经 销 商 / 用 户 仓储： 原材料及 辅料库 仓储： 产成品及在 制品库 仓储： 零部件库 仓储： 产成品库 销售 发出