温岭市机床装备 行业协会标准 T/WLJC 49－2017 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 机床装备企业 风险控制 指南 固定资产 Risk control guide for machine tool equipment enterprise — Fixed assets 2017－12－15发布 2018－01－15实施 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 温岭市机床装备行业协会 发布 ICS 35.240.50 J 07 T/WLJC T/WLJC 49-2017 I 前 言 《机床装备企业风险控制指南》系列标准包括以下 26个标准： T/WLJC 31-2017 机床装备企业风险控制指南 总则； T/WLJC 32-2017 机床装备企业风险控制指南 组织机构； T/WLJC 33-2017 机床装备企业风险控制指南 发展战略； T/WLJC 34-2017 机床装备企业风险控制指南 人力资源； T/WLJC 35-2017 机床装备企业风险控制指南 社会责任； T/WLJC 36-2017 机床装备企业风险控制指南 企业文化； T/WLJC 37-2017 机床装备企业风险控制指南 资金； T/WLJC 38-2017 机床装备企业风险控制指南 全面预算； T/WLJC 39-2017 机床装备企业风险控制指南 筹资； T/WLJC 40-2017 机床装备企业风险控制指南 成本费用； T/WLJC 41-2017 机床装备企业风险控制指南 投资； T/WLJC 42-2017 机床装备企业 风险控制指南 财务报告； T/WLJC 43-2017 机床装备企业风险控制指南 担保； T/WLJC 44-2017 机床装备企业风险控制指南 采购； T/WLJC 45-2017 机床装备企业风险控制指南 存货； T/WLJC 46-2017 机床装备企业风险控制指南 销售； T/WLJC 47-2017 机床装备企业风险控制指南 研究与开发； T/WLJC 48-2017 机床装备企业风险控制指南 工程项目； T/WLJC 49-2017 机床装备企业风险控制指南 固定资产； T/WLJC 50-2017 机床装备企业风险控制指南 无形资产； T/WLJC 51-2017 机床装备企业风险控制指南 合同协议； T/WLJC 52-2017 机床装备企业风险控制指南 业务外包； T/WLJC 53-2017 机床装备企业风险控制指南 企业并购； T/WLJC 54-2017 机床装备企业风险控制指南 关联交易； T/WLJC 55-2017 机床装备企业风险控制指南 信息系统； T/WLJC 56-2017 机床装备企业风险控制指南 内部信息传递。 本标准按照 GB/T 1.1 -2009给出的规则起草。 本标准由温岭市机床装备行业协会提出并归口。 本标准起草单位：温岭市华驰机械有限公司、巨鑫机床有限公司、台州美日机床有限公 司、上海脉施科技信息有限公司。 本标准主要起草人：颜建军、冯文波、虞荣江、王洁、金腾飞、麻江峰、丁昆。 本标准为首次发布。 T/WLJC 49-2017 II 引 言 在温岭市经济和信息化局的指导下， 配合 温岭机床工具产业集群区域品牌建设示范 区建设工作， 由温岭市机床装备行业协会组织制定了《机床装备企业风险控制指南》系 列标准，结合温岭市机床制造企业实际，梳理和优化业务流程 ，完善管理与控制方法， 提出企业内部风险控制的基本规范，作为企业自身提升的管理工具，为企业转型升级提 供参考依据。 温岭市机床装备行业有近千家小型和微型企业，其中很多是“小而精”在细分专业 领域发展前景很好的优质企业，这些企业将是温岭市工业经济的新增长点。小型和微型 企业具有决策灵活机动，市场反应快的优势，但重视市场，谈化管理，普遍存在基础管 理薄弱问题。 企业内部风险管理制度相对不完善，从而影响了企业的经济效益。 对于面向市场竞争，企业经营风险无处不在。财政部会同证监会、审计署、国资委、 银监会、保监会等部门于 2008年5月发布《企业内部控制基本规范》，于 2010年4月发布 《企业内部控制应用指引》 18项，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等 各项业务和事项，构建了中国企业内部控制规范体系。 《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》系列文件是针对上市公司 和非上市大中型企业全面提升经营管理水平制定的， 但部分内容对于小型和微型企业内 部风险管理也是适用的。本标准结合温岭市小型和微型机床制造企业的特点，权衡取舍 后参考选用了其中的大部分风险要素和控制措施，经过剪裁处理，形成了 26个标准。 温岭市机床装备行业协会会员 单位贯彻实施本标准时， 应结合企业管理实际做好剪 裁（删减、改写）工作，选择其中适用内容经过再加工后形成本企业的风险控制制度。 T/WLJC 49-2017 1 机床装备企业 风险控制 指南 固定资产 1 范围 本标准规定了企业固定资产业务的不相容岗位、业务流程、关键环节风险控制、主要风 险源及控制措施等风险控制的通用准则。 本标准适用于机床装备 企业，也适用于工量刃具企业。 2 概述 固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有 关的设备、器具、工具等。固定资产是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件，其价 值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。 固定资产在企业资产总额中一般都占有较大的比例，固定资产管理一旦失控，其所造成 的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产。固定资产管理是一项复杂的组织工作，涉及 基建部门、财务部门、后勤部门等，需要由这些部门共同联手参与管理。 固定资产管理至少应当关注下列风险： 1）盲目购建。 2）资本性支出挤占生产成本。 3）固定资产盘盈不入账。 4）固定资产闲置不处理，造成报废。 5）虚增（减）折旧，虚列维修费用支出。 6）固定资产残值不入账。 7）本可以使用于其他方面的固定资产被出售或废弃。 3 不相容岗位 3.1 不相容岗位 固定资产业务不相容岗位至少包括： 1）固定资产投资预算的编制与审批。 2）固定资产投资预算的审批与执行。 3）固定资产采购、验收与款项支付。 4）固定资产投保的申请与审批。 5）固定资产处置的审批与执行。 6）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 3.2 职责分工 固定资产的主要 业务有编制资本预算、购置固定资产、验收固定资产、保养和维修、折 旧、盘点、报废与清理，各项业务应当有明确的职责分工： T/WLJC 49-2017 2 1）固定资产的需求应由使用部门提出。采购部门、企业内部的建设部门一般无权首先 提出采购或承建的要求。 2）资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。 3）资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。 4）固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。 5）资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。 6）资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于 这些人员的第三者共同参加。 7）资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。 4 业务流程 固定资产业务流程，通常可以分为 资产取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处 置等五个环节， 如图1所示。 图1 固定资产业务流程 5 关键环节风险控制 5.1 预算控制 对于固定资产投资预算，控制措施如下： 1）编制资本支出预算，应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参 加，以便减少资本支出预算错误发生的可能性。 2）资本支出预算必须在考虑多种因素的基础上予 以编制。这些因素包括：投资预算额、 该投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流入等。 3）对于投资额较大的专案，资本支出预算应有各分项投资预算额，以便日后对投资实 际支出额的控制。 5.2 请购控制 对于外购的固定资产应当建立请购与审批制度， 明确请购部门 （或人员） 和审批部门 （或 人员）的职责权限及相应的请购与审批程序。控制措施如下： 1）对于一般固定资产采购，应由采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价 的办法确定供应商；对于重大的固定资产采购，应采取招标方式进行。 2）对一些专用固定资产如电脑、打印机等，由于其 移动的方便性，管理上容易滋生漏资产取得 验收移交 日常维护 淘汰处置 更新改造 财 务 信 息 系 统 清 点 盘 查 预算作业 制定战略 T/WLJC 49-2017 3 洞。针对其管理上的薄弱环节，应制定特别的业务处理流程。 3）对